Διεθνείς Υπηρεσίες — Pillar Two / GloBE Compliance
Ο Παγκόσμιος Ελάχιστος Εταιρικός Φόρος 15% (Pillar Two) είναι πλέον σε πλήρη εφαρμογή. Παρέχουμε εξειδικευμένες ypiresies συμμόρφωσης, υπολογισμού ETR και υποβολής GloBE Information Returns για πολυεθνικούς και μεγάλους εγχώριους ομίλους.
Η μεγαλύτερη φορολογική μεταρρύθμιση της δεκαετίας απαιτεί εξειδικευμένους χειρισμούς.
Η εφαρμογή των κανόνων GloBE (Global Anti-Base Erosion) και της Ευρωπαϊκής Οδηγίας 2022/2523 έχει δημιουργήσει μια πρωτοφανή πρόκληση για τα λογιστήρια των μεγάλων ομίλων. Η υποχρέωση καταβολής Ελάχιστου Εταιρικού Φόρου 15% δεν είναι ένας απλός υπολογισμός, αλλά απαιτεί εκατοντάδες νέα σημεία δεδομένων (data points), γεφυρώνοντας τα χρηματοοικονομικά πρότυπα με τους περίπλοκους κανόνες του ΟΟΣΑ.
Στη MoreThanTax, διαθέτοντας ένα διεθνοποιημένο δίκτυο φοροτεχνικών συνεργατών, λειτουργούμε ως ο ευέλικτος και υψηλής εξειδίκευσης (boutique) συνεργάτης σας. Υποστηρίζουμε ελληνικές μητρικές εταιρείες καθώς και θυγατρικές πολυεθνικών στην Ελλάδα, διασφαλίζοντας την αποφυγή του συμπληρωματικού φόρου (Top-up Tax) όπου είναι εφικτό, και την πλήρη, εμπρόθεσμη κανονιστική συμμόρφωση (IIR & UTPR).
Τι είναι το Pillar Two (GloBE Rules);
Το Pillar Two (Πυλώνας 2) είναι το διεθνές πλαίσιο του ΟΟΣΑ που επιβάλλει ελάχιστο φορολογικό συντελεστή 15% σε πολυεθνικούς ομίλους με ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκ. €. Στην Ελλάδα εφαρμόζεται μέσω του ν. 5162/2024, με υποχρεωτικές δηλώσεις GloBE Information Return (GIR) από τη χρήση 2024 και μετά.
Οι Υπηρεσίες μας στο Πλαίσιο του Pillar Two
✓ Αξιολόγηση Safe Harbors (CbCR)
Δεν χρειάζεται όλοι να υποστούν τον πλήρη, περίπλοκο υπολογισμό GloBE. Εφαρμόζουμε τα Μεταβατικά Ασφαλή Λιμάνια (Transitional Safe Harbors) βάσει του Country-by-Country Reporting, μειώνοντας δραστικά το διαχειριστικό βάρος του ομίλου σας.
✓ Υπολογισμός ETR & Top-up Tax
Αναλύουμε τα οικονομικά σας δεδομένα για τον προσδιορισμό του Πραγματικού Φορολογικού Συντελεστή (Effective Tax Rate - ETR) ανά δικαιοδοσία (jurisdiction). Αν υπολείπεται του 15%, υπολογίζουμε με ακρίβεια τον απαιτούμενο Συμπληρωματικό Φόρο.
✓ Data Gap Analysis
Γεφυρώνουμε το χάσμα μεταξύ των δεδομένων που διαθέτει το τρέχον ERP σας και των δεδομένων που απαιτούν οι κανόνες GloBE, προσαρμόζοντας το χάρτη λογαριασμών (chart of accounts) για να συλλέγονται αυτόματα οι σωστές πληροφορίες.
✓ Σύνταξη GloBE Information Return (GIR)
Αναλαμβάνουμε την προετοιμασία, τον έλεγχο (audit-ready files) και την τελική υποβολή του τυποποιημένου Ενημερωτικού Δελτίου GloBE στην ΑΑΔΕ, διασφαλίζοντας την έγκαιρη ενημέρωση όλων των εμπλεκόμενων φορολογικών αρχών.
Η Στρατηγική μας Προσέγγιση (The Compliance Roadmap)
Η συμμόρφωση με το Pillar Two δεν γίνεται την τελευταία στιγμή. Ακολουθούμε μια δομημένη μεθοδολογία για τον όμιλό σας:
- 1. Scoping & Assessment: Επιβεβαιώνουμε εάν ο όμιλός σας (ή η ελληνική θυγατρική) εμπίπτει στο όριο των €750 εκατ. ενοποιημένων εσόδων και καταγράφουμε τη δομή των οντοτήτων.
- 2. Safe Harbor Testing: Διεξάγουμε άμεσα τα τεστ εσόδων (De minimis), απλοποιημένου ETR και συνήθων κερδών (Routine profits) για να "απαλλάξουμε" όσες δικαιοδοσίες γίνεται από τον βαρύ υπολογισμό.
- 3. Data Collection & Adjustments: Εξάγουμε τα λογιστικά αποτελέσματα (Financial Accounting Net Income) και εφαρμόζουμε τις ειδικές αναμορφώσεις GloBE (GloBE Income & Covered Taxes).
- 4. Reporting & Strategy: Παραδίδουμε το GIR και σας συμβουλεύουμε για τη μελλοντική διάρθρωση του ομίλου (π.χ. συγχωνεύσεις, αλλαγές στο transfer pricing) ώστε να βελτιστοποιήσετε τον παγκόσμιο φόρο σας.
«Το Pillar Two δεν αφορά μόνο τις μητρικές — κάθε θυγατρική ελληνικής εδαφικής δικαιοδοσίας πρέπει να αξιολογήσει αν εμπίπτει στους κανόνες. Η μη συμμόρφωση σημαίνει top-up tax και κυρώσεις.» — Μαρία Λιαράκου, Διευθύντρια MoreThanTax
Συχνές Ερωτήσεις (FAQ) για το Pillar Two
🏢 Ποιες εταιρείες στην Ελλάδα επηρεάζονται άμεσα;
Το Pillar Two εφαρμόζεται σε Πολυεθνικούς Ομίλους Επιχειρήσεων (ΠΟΕ) και Εγχώριους Ομίλους μεγάλης κλίμακας, των οποίων τα ετήσια ενοποιημένα έσοδα υπερβαίνουν τα 750 εκατ. ευρώ σε τουλάχιστον δύο από τα τέσσερα προηγούμενα οικονομικά έτη. Αφορά τόσο τις ελληνικές μητρικές όσο και τις ελληνικές θυγατρικές ξένων πολυεθνικών.
⏱️ Πότε είναι οι προθεσμίες υποβολής του GIR το 2026;
Βάσει των κανόνων, το GloBE Information Return (GIR) υποβάλλεται το αργότερο 15 μήνες μετά τη λήξη του οικονομικού έτους. Ωστόσο, για το πρώτο έτος εφαρμογής (transition year), δίνεται παράταση στους 18 μήνες. Αυτό σημαίνει ότι για το οικονομικό έτος 2024, οι πρώτες δηλώσεις κατατίθενται στα μέσα του 2026 (π.χ. 30 Ιουνίου 2026). Η προετοιμασία όμως πρέπει να ξεκινήσει μήνες πριν.
🔄 Τι είναι ο Κανόνας Συμπερίληψης Εισοδήματος (IIR) και ο Κανόνας Υποφορολόγησης (UTPR);
Είναι οι δύο βασικοί μηχανισμοί (GloBE rules). Ο IIR (Income Inclusion Rule) επιβάλλει στη μητρική εταιρεία να πληρώσει τον συμπληρωματικό φόρο για τις θυγατρικές της που φορολογούνται με ETR κάτω του 15%. Αν η μητρική βρίσκεται σε χώρα που δεν εφαρμόζει το Pillar Two, τότε ενεργοποιείται ο UTPR (Undertaxed Profits Rule), όπου ο συμπληρωματικός φόρος εισπράττεται από τις υπόλοιπες εταιρείες του ομίλου (σε χώρες που τον εφαρμόζουν).
Με μια ματιά — Pillar Two & GloBE Compliance
- Αξιολόγηση υπαγωγής — ποιες εταιρείες εμπίπτουν στο ελάχιστο 15%
- GloBE Information Return — σύνταξη και υποβολή δηλώσεων GIR
- Υπολογισμός Top-Up Tax — IIR, UTPR, QDMTT κανόνες
- Safe Harbours — αξιοποίηση μεταβατικών απαλλαγών
- Ν. 5162/2024 — εφαρμογή ελληνικής νομοθεσίας, ΑΑΔΕ οδηγίες
- Διεθνής συμμόρφωση — συντονισμός με φορολογικούς συμβούλους εξωτερικού
Διασφαλίστε την Ομαλή Μετάβαση του Ομίλου σας στη Νέα Φορολογική Εποχή
Η πολυπλοκότητα του Pillar Two απαιτεί εξειδίκευση, ακρίβεια και προληπτική δράση. Εμπιστευτείτε την ομάδα της MoreThanTax για την πλήρη κανονιστική σας συμμόρφωση.
Προγραμματίστε μια Στρατηγική Ενημέρωση (Executive Briefing)Επικοινωνήστε με το Διεθνές Τμήμα: 210 959 9381